На Винничине ліпеньская дэкларацыя па ПДВ - асаблівасці складання
Галоўнае ўпраўленне ДФС у Вінніцкай вобласці інфармуе аб тым, што ДФС Украіны падала тлумачэнні адносна асаблівасцяў складання падатковай справаздачнасці па ПДВ за справаздачныя перыяды, пачынаючы з ліпеня 2015 года. З улікам змяненняў, унесеных у артыкул 198 раздзела V Кодэкса Законамі Украіны ад28 сьнежня 2014 г N 71-VIII " Аб унясенні змяненняў у Падатковы кодэкс Украіны і некаторыя заканадаўчыя акты Украіны адносна падатковай рэформы " (далей - Закон N 71) і ад 16 Ліпеня 2015 г. N 643-VIII " Аб унясенні змяненняў у Падатковы кодэкс Украіны адносна ўдасканалення адміністравання падатку на даданую вартасць " (далей - Закон N 643), з 1 ліпені 2015 года падатковы крэдыт справаздачнага перыяду фармуецца плацельшчыкам падатку з сум падатку на даданую вартасць, налічаных (выплачаных) пры набыцці тавараў / паслуг незалежна ад напрамкі іх выкарыстання (у што абкладаюцца або не абкладаюцца падаткам аперацыях). Адначасова пунктам 198.5 артыкула 198 Кодэкса вызначана, што падаткаплацельшчык абавязаныой налічыць падатковыя абавязацельствы зыходзячы з базы падаткаабкладання, вызначанай у адпаведнасці з пунктам 189.1 артыкула 189 Кодэкса, і скласці не пазней за апошні дзень справаздачнага (падатковага) перыяду і зарэгістраваць у Адзінай рэестры падатковых накладных (далей - ЕРНН) у тэрміны, устаноўленыя Кодэксам для такой рэгістрацыі, зводную падатковую накладную па ТАААрам / паслугамі, незваротнымі актывамі, у выпадку калі такія тавары / паслугі, необоротные актывы прызначаныя для іх выкарыстання і / або пачынаюць выкарыстоўвацца ў аперацыях, якія не з'яўляюцца аб'ектам падаткаабкладання, вызваленых ад падаткаабкладання, якія ажыццяўляюцца падаткаплацельшчыкам у межах балансу, і у аперацыях, не з'яўляецца гаспадарчай дзейнасцю. Калі тавары / послугы, пазаабаротных актывы набыты без падатку на даданую вартасць (набытыя ў неплацельшчыкаў ПДВ, вызваленыя ад падаткаабкладання і да т.п.), то ў выпадку іх прызначэння для выкарыстання і / або пачатку выкарыстання ў аперацыях, якія не з'яўляюцца аб'ектам падаткаабкладання, вызваленых ад падаткаабкладання, ажыццяўляюцца падаткаплацельшчыкам у межах балансу, і ў аперацыях, якія не з'яўляюццагаспадарчай дзейнасцю, налічэння падатковых абавязацельстваў не ажыццяўляецца незалежна ад даты іх набыцця. Для тавараў / паслуг, необоротных актываў, набытых або вырабленых да 1 ліпеня 2015 года, прызначаныя для выкарыстання і / або пачынаюць выкарыстоўвацца ў названых вышэй аперацыях, падатковыя абавязацельствы згодна з пунктам 198.5 статтыя 198 раздзела V Кодэкса налічваюцца толькі ў выпадку, калі сумы падатку, налічаныя (выплачаныя) пры іх набыцця або вырабу, былі ўключаныя ў склад падатковага крэдыту. З улікам выкладзенага, пачынаючы з ліпеня 2015 г падатковая дэкларацыя па падатку на даданую вартасць (далей - дэкларацыя) складаецца з улікам такіх особливосі яе запаўнення. 1. Асаблівасці запаўнення раздзела I дэкларацыі " Падатковыя абавязацельствы ". Падатковыя абавязацельствы, плацельшчык падатку абавязаны налічыць згодна пунктах 198.5 артыкула 198 і 199.1 артыкула 199 раздзела V Кодэкса, паказваюцца ў радку 1.1 дэкларацыі, калі для налічэння падатковых абавязацельстваў прымяняецца стаўка налоку 20 адсоткаў, і ў радку 1.2 дэкларацыі - калі прымяняецца стаўка 7 адсоткаў. Для налічэння падатковых абавязацельстваў у адпаведнасці з пунктам 199.1 артыкула 199 раздзела V Кодэкса доля выкарыстання тавараў / паслуг, необоротных актываў у неабкладаюцца аперацыях вызначаецца па аналогіі з правіламі, усталяванымі пунктам 199.2 артыкула 199 г.Оздил V Кодэкса для вызначэння долі выкарыстання тавараў / паслуг, необоротных актываў у падаткаабкладаемага аперацыях. Доля выкарыстання тавараў / паслуг у неабкладаюцца аперацыях вызначаецца як працэнт аб'ёму аперацый па пастаўцы тавараў / паслуг, не абкладаюцца падаткам на дабаўленую вартасць (аперацыі, вызваленыя ад падаткаабкладання, і ўПэрацым, якія не з'яўляюцца аб'ектам падаткаабкладання), за папярэдні каляндарны год у агульным аб'ёме паставак за такі год (сукупны аб'ём падаткаабкладаемага (без уліку сум падатку) і неабкладаюцца аперацый). У дадатку 7 (Д7) да дэкларацыі па студзень 2015 была разлічана доля выкарыстання тавараў / паслуг, необоротных актываў у падаткаабкладаемагах аперацыях, якая павінна была выкарыстоўвацца на працягу 2015 для фарміравання падатковага крэдыту (графа 6 табліцы 1 дадатку 7 (Д7) да дэкларацыі). Пачынаючы з ліпені 2015 года для вызначэння падатковых абавязацельстваў у адпаведнасці з пунктам 199.1 артыкула 199 раздзела V Кодэкса варта выкарыстоўваць долю, якая вызначаецца як розніца паміж 100 процкамі і значэннем графы 6 табліцы 1 дадатку 7 (Д7) да дэкларацыі за студзень 2015 года. Прыклад. Плацельшчыкам на працягу некалькіх гадоў ажыццяўляецца штомесячная аплата арэнды складскога памяшкання, у якім адначасова захоўваюцца прызначаныя для рэалізацыі вучнёўскія падручнікі айчыннай вытворчасці (аперацыі па іх пастаўшчык вызваляюцца ад падаткаабкладаннязгодна з падпунктам 197.1.25 артыкула 197 раздзела V Кодэкса) і ўвозяцца на мытную тэрыторыю Украіны друкаваныя выданні замежнай вытворчасці (аперацыі па іх пастаўшчык абкладаюцца падаткам па стаўцы 20 працэнтаў). У 2015 годзе гэтая плата па дамове складае 12 000 грн. (10000 + 2000 ПДВ) у месяц. Паколькі паслуга па арэндзе адначасова використовуеться ў абкладаных і ў вызваленых ад падаткаабкладання аперацыях, то па правілах фарміравання падатковага крэдыту, якія былі дзеючымі да 1 ліпеня 2015 года, у склад падатковага крэдыту магла быць аднесена не ўся сума ПДВ 2000 грн., а толькі тая яе частка, якая адпавядае долі падаткаабкладаемага аперацый у агульным іх аб'ёме. На працягу першага паўгоддзя2015 для вызначэння памеру сум падатку, выплачанага за арэнду складскога памяшкання, якія маглі быць уключаны ў склад падатковага крэдыту плацельшчык выкарыстаў долю аб'ёму падаткаабкладаемага аперацый у агульным аб'ёме аперацый. Памер долі на 2015 год, вылічаны ў дадатку 7 (Д7) да дэкларацыі за студзень 2015 года, складае 65 працэнтаў. Па выніках чэрвені 2015 г. з 2000 грн. выплачанага падатку плацельшчыкам у склад падатковага крэдыту былі ўключаныя 1300 грн. і адлюстравана ў дэкларацыі за чэрвень у раздзеле II " Падатковы крэдыт " у радку 15.1 ў калонцы А аб'ём аперацыі 6500 грн. (10000 грн. Х 65%) і ў калонцы Б суму падатку 1300 грн. (2000 грн. Х 65%). У радку 15.2 адлюстраваны аб'ём набытай паслугі, што прыпадае на долю вызваленых ад падаткаабкладання аперацый 3500 грн. (10000 х [100% - 65%]). З улікам змяненняў, унесеных у пункт 198.5 артыкула 198 раздзела V Кодэкса з 1 ліпеня 2015 года, такая ж сума плацяжу (12000 грн.), Выплачаныя ў ліпені 2015 за арэнду таго ж складскога памяшкання, павінна быцьцалкам ўключана ў склад падатковага крэдыту і адлюстравана ў дэкларацыі за ліпень у раздзеле II " Падатковы крэдыт " у радку 10.1.1 ў калонцы А аб'ём аперацыі 10000 грн., у калонцы Б сума падатку 2000 грн. 31. ліпені 2015 г. на частку набытай паслугі па арэндзе, якая адпавядае долі вызваленых ад падаткаабкладання аперацый (100% - 65% = 35%) плацельшчык павінен налічыць падатковыя абавязацельствы ў памеры 3500 грн. (10000 грн. Х 35%) і адлюстраваць у раздзеле I " Падатковыя абавязацельствы " у радку 1.1 у калонцы А аб'ём аперацыі 3500 грн. (10000 грн. Х 35%) і ў калонцы Б суму падатку 700 грн. (2000 грн. Х 35%) у дэкларацыі за ліпень 2015 года. 2. Асаблівасці запоўняцьбудовы раздзела II дэкларацыі " Падатковы крэдыт ". Усе сумы падатку на даданую вартасць, налічаныя (выплачаныя) пры набыцці тавараў / паслуг, пачынаючы з 2015/07/01, адлюстроўваюцца ў раздзеле II падатковай дэкларацыі па падатку на дабаўленую вартасць: у радку 10.1.1, калі набытыя тавары / паслугі былі абкладзены пастаўшчыком па стаўцы падатку 20%; у радку 10.1.2, калі набытыя тавары / паслугі былі абкладзены пастаўшчыком па стаўцы падатку 7%; у радку 11.1, калі набытыя тавары / паслугі былі абкладзены пастаўшчыком па стаўцы падатку 0%. Улічваючы, што прымяненне льготнага рэжыму падаткаабкладання (вызваленне ад ПДВ) да аперацый па ўвозе тавараў на мытную тэрыторыю скраліні не змянілася, парадак адлюстравання аперацый па ўвозе тавараў на мытную тэрыторыю Украіны ў радку 12 не мяняецца. Радкі 10.2, 11.2, 13, 14 і 15 раздзела II дэкларацыі не запаўняюцца. 3. Асаблівасці запаўнення падзелаў III і IV дэкларацыі. Асаблівасці адлюстравання ў III раздзеле падатковай дэкларацыі па падатку на даданую вартасць за ліпень2015 сум памылкова і / або залішне выплачаных грашовых абавязацельстваў па падатку на даданую вартасць у бюджэт (далей - сумы пераплаты), якія ўлічваюцца ў інтэграванай карце падаткаплацельшчыка (далей - ИКПП) па стане на 1 ліпеня 2015 года, вызначаны падпунктам 3 пункта 34 падраздзела 2 раздзела XX Кодэкса, растлумачана ў лісце ДФС Украіны ад 2015/06/22 N 22407/08 / 99-99-19-03-01-17. Пераплаты, якія ўзніклі ў сувязі з пералікам лішніх сродкаў на спецыяльны рахунак плацельшчыка падатку на дададзены кошт - сельскагаспадарчага прадпрыемства, які выбраў спецыяльны рэжым у адпаведнасці з артыкулам 209 раздзела V Кодэкса, застаюцца ў распараджэнні сельскагаспадарчага прадпрыемства ў адпаведнасці з пунктам 209.18 артыкула 209 раздзела V Кодэкса, пры разліку рэгістрацыйнай сумы не ўлічваюцца. Устаноўлены падпунктам 4 пункты 34 падраздзела 2 раздзела XX Кодэкса парадак пераносу ў дэкларацыі за ліпень 2015 рэшткаў адмоўнага значэння, якое ўлічваецца у плацельшчыкаў падатку па стане на 2015/07/01, ажыццяўляецца асобна: па дэкларацыям, па якіх Видеовызовмэты склейваюцца разлікі з бюджэтам (форма дэкларацыі 0110) па дэкларацыям сельскагаспадарчага прадпрыемства, які выбраў спецыяльны рэжым у адпаведнасці з артыкулам 209 раздзела V Кодэксу (форма дэкларацый 0121 - 0123) па дэкларацыям сельскагаспадарчага прадпрыемства, якое ў адпаведнасці з пунктам 209.18 артыкула 209 раздзела V Кодэкса НЕ зарэгістравалася суб'ектамм спецыяльнага рэжыму падаткаабкладання (форма дэкларацыі 0130). З улікам патрабаванняў падпункта 4 пункта 34 падраздзела 2 раздзела XX Кодэкса памер падатковага крэдыту падаткаплацельшчыка пры ліпеня 2015 года павялічваецца: 1) на суму адмоўнага значэння, залічваецца ў склад падатковага крэдыту наступнага справаздачнага (падатковага) перыяду. Такое значэннепераносіцца ў радок 20.1 раздзела III дэкларацыі за ліпень 2015 гады па радку 24 раздзела III дэкларацыі за чэрвень 2015 года. Калі плацельшчык падатку на даданую вартасць з'яўляецца суб'ектам спецыяльнага рэжыму падаткаабкладання і адначасова з дэкларацыяй формы 0110 складае дэкларацыі па формах 0121 - 0123 ці 0130, значэнне радкі 24 раздзела III кожнай з формаў дзеДэкларацыі, прадстаўленых ім за чэрвені 2015 (0110, 0121 - 0123, 0130), пераносіцца ў радок 20.1 раздзела III адпаведнай дэкларацыі за ліпень 2015; 2) на суму непагашанага адмоўнага значэння папярэдніх справаздачных (падатковых) перыядаў на канец бягучага справаздачнага (падатковага) перыяду. Такое значэнне пераносіцца ў радок 20.2 раздзела III сьнежнярацыі за ліпень 2015 гады па радку 31 раздзела IV дэкларацыі за чэрвень 2015 г (форма дэкларацыі 0110), незалежна ад наяўнасці або адсутнасці сумы, названай у поле " а " перад табліцы 1 дадатку 2 (Д2) у дэкларацыі за чэрвень 2015 года, і незалежна ад яе памеру. Такім чынам, у дэкларацыі за ліпень 2015 года і ў наступнымх справаздачных перыядах раздзел IV дэкларацыі не запаўняецца, дадатак 2 (Д2) у дэкларацыі за наступныя справаздачныя перыяды не падаецца (акрамя выпадкаў, калі плацельшчыкам павялічваецца ці памяншаецца рэшту адмоўнага значэння розніцы паміж падатковымі абавязаннямі і падатковым крэдытам справаздачных перыядаў да 01.02. 2015 шляхам прадстаўлення ўдакладняючага разліку да пападатковай дэкларацыі за адпаведны справаздачны перыяд). Такім чынам, пачынаючы з ліпеня 2015 плацельшчыкі падатку не задекларируют бюджэтнае пакрыццё на рахунак плацельшчыка ў банку ў раздзеле IV дэкларацыі. З ліпеня 2015 года дэкларавання бюджэтнага пакрыцця на рахунак плацельшчыка ў банку ажыццяўляецца толькі ў раздзеле III дэкларацыі (радок 23.2 раздзела IIIдэкларацыі), у тым ліку і за кошт астатку адмоўнага значэння, якое склалася да 1 лютага 2015 года. Пры выяўленні, пачынаючы з ліпеня 2015 года, памылак, дапушчаных у справаздачных перыядах да 2015/02/01, у выніку выпраўлення якіх павялічваецца ці памяншаецца рэшту адмоўнага значэння розніцы паміж падатковымі абавязаннямі і падатковым крэдытам,сума павелічэння / памяншэння такога астатку са знакам " + " ці " - " адпаведна даведачна адлюстроўваецца ў графе 11 табліцы 1 дадатку 2 да дэкларацыі за той справаздачны перыяд, у якім пададзены ўдакладняючае разлік у сувязі з выпраўленнем такой памылкі. Паказчыкі табліцы 1 дадатку 2 да дэкларацыі ня пераносяцца ў раздзел IV. Памылкі,якія былі дапушчаныя ў справаздачных перыядах пасля 2015/02/01, выпраўляюцца шляхам ўнясення змяненняў у адпаведныя паказчыкі раздзела III ўдакладняючага разліку за адпаведны справаздачны перыяд. Аддзел камунікацый ГУ ДФС у Вінніцкай вобласці Пра гэта паведамілі ў Вінніцкай ОгаSource: http://uzinform.com.ua/
